Поддержите The Moscow Times

Подписывайтесь на «The Moscow Times. Мнения» в Telegram

Подписаться

Позиция автора может не совпадать с позицией редакции The Moscow Times.

Чем грозит разрыв Россией налоговых соглашений с «недружественными» странами

У многих россиян есть доходы в РФ и за границей, собственность там и там, бизнес. Как увеличатся их налоговые платежи как физических лиц, если инициатива Минфина станет законом?
Границы не только священны и неприкосновенны, но и увеличивают расходы wikimedia commons

Минфин предложил президенту РФ разорвать соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми «недружественными» странами (их список – здесь). Такие соглашения заключались, чтобы одни и те же доходы (как граждан, так и компаний) не облагались налогом в каждой из стран. Для этого государства договариваются о зачете налогов, которые уплачены за рубежом, при расчете налоговой обязанности в той стране, где человек является налоговым резидентом (и, соответственно, обязан декларировать и уплачивать налог со всего своего общемирового дохода). Часто зачет налога допускается только в том случае, если между странами действует налоговое соглашение.

Россия не исключение. Наше налоговое законодательство также позволяет зачесть налог, уплаченный за рубежом, только в том случае, если с той страной, где налог был уплачен, действует налоговое соглашение. Соответственно, если соглашения будут разорваны, то возможность зачета исчезнет, и многие доходы будут облагаться налогом дважды – как по месту их получения, так и в России.

Взгляд из России

Вот как после разрыва налоговых соглашений изменится ситуация для тех, кто постоянно проживает в России. Представим, что у человека такие активы:

  • квартира в Испании, которую он сдает в аренду;
  • квартира в Болгарии, которой он пользуется сам;
  • портфель акций американских компаний, по которым он получает дивиденды;
  • банковский депозит в Великобритании, по которому он получает проценты.

Налогообложение доходов от них будет совсем другим.

Квартира в Испании. Обычно доходы от сдачи в аренду недвижимости подлежат налогообложению в той стране, где находится эта недвижимость. Если российский гражданин сдает в аренду квартиру в Испании, то он уплачивает налог сначала там, а затем должен задекларировать полученный доход в России. Пока действует налоговое соглашение с Испанией, можно зачесть налог, уплаченный в Испании (ставка для нерезидентов составляет 24%) против налога на доходы физических лиц, который подлежит уплате в России (13/15% в зависимости от годового дохода). Так как сумма испанского налога превышает сумму российского, то после уплаты налога в Испании в России ничего платить не нужно (для этого при подаче налоговой декларации в России нужно предоставить подтверждение уплаты налога в Испании). Если налоговое соглашение будет разорвано, то владелец недвижимости сначала заплатит налог в Испании, а затем еще и в России. Итого выйдет 37% или 39%.

Продажа зарубежной недвижимости. Здесь все не так страшно. В нашем примере человек решил продать свою квартиру в Болгарии. Налог с доходов от продажи недвижимости обычно взимается по месту ее нахождения. Налоговое соглашение между РФ и Болгарией также указывает, что такой доход может быть обложен налогом в Болгарии. Если квартира будет продана дороже, чем куплена, то по болгарским правилам с разницы нужно будет заплатить налог по ставке 15%. Если налоговое соглашение будет расторгнуто, то в России будет дополнительно уплачиваться НДФЛ по ставке 13%, если квартира продается до истечения минимального предельного срока владения (5 лет – по общему правилу, 3 года – в ряде случаев, например, если квартира была унаследована или подарена близким родственником). Если же квартира продается по истечении указанного срока, такой доход не подлежит налогообложению в РФ.

Дивиденды по американским акциям. США облагают дивиденды по акциям американских компаний, выплачиваемые в пользу нерезидента, налогом по ставке 30%. У России и США есть налоговое соглашение, которое предусматривает снижение ставки до 10% для физических лиц. Таким образом, в России надо доплатить 3% либо 5% до ставки 13/15% (подтвердив уплату налога в США).

В случае разрыва налогового соглашения ставка налога у источника выплаты в США вырастет до 30%, а в РФ нужно будет заплатить еще 13/15%. Итого – 43/45%.

Проценты по вкладу. В Великобритании при выплате процентов по банковскому депозиту в пользу нерезидента удерживается налог по ставке 20%. Но по условиям налогового соглашения с Россией налог с процентных выплат в Великобритании не взимается (при соблюдении определенных условий), соответственно, остается только заплатить стандартный НДФЛ в России. Если соглашение расторгнут, то помимо российских 13/15% с процентов по депозитам россиян в банках Великобритании будет взиматься налог по ставке 20%. В сумме 33/35%.

Таким образом, после разрыва Россией налоговых соглашений не только исчезнет возможность зачета налога, уплаченного российскими налоговыми резидентами за рубежом, но и во многих случаях значительно вырастет ставка, по которой указанный налог удерживается в иностранном государстве. Из-за этого совокупная налоговая нагрузка российских резидентов по доходам от иностранных ценных бумаг может вырасти более чем в 2-3 раза.

Это вписывается в тренд «вкладывай здесь»: наличие зарубежных активов не приветствуется. Кому очень надо, будут доплачивать.

Взгляд из-за границы

Теперь посмотрим на обратную ситуацию – человек уехал из России для постоянного проживания за границей и потерял статус налогового резидента РФ, но при этом у него остались доходы и активы в России:

  • квартира, которую он сдает в аренду;
  • автомобиль, который он решил продать;
  • акции и облигации российских компаний;
  • зарплата от российского работодателя.

Доходы от аренды недвижимости. При получении арендного дохода человек может как уплачивать НДФЛ, так и применять специальные налоговые режимы – например, самозанятости или УСН (если налогоплательщик зарегистрирован как индивидуальный предприниматель). Сейчас российское законодательство не ограничивает применение специальных налоговых режимов налоговыми нерезидентами, однако депутаты собираются запретить применение патента и «упрощенки» для нерезидентов.

Для нерезидента ставка НДФЛ в России – 30%. Сейчас можно зачесть уплаченный в России налог в тех странах, с которыми действуют налоговые соглашения. Таким образом, при переезде в страну с высоким подоходным налогом (более 30%) необходимо доплатить за границей только разницу в ставках. Например, если ставка подоходного налога лица в стране проживания составляет 40%, то доплатить там нужно 10%, а если ставка налога за рубежом составляет 30%, то ничего доплачивать не приходится. При разрыве налоговых соглашений эта возможность исчезнет, и помимо российских 30% придется заплатить еще и подоходный налог за рубежом в полном объеме.

Продажа движимого имущества. В Налоговом Кодексе есть перечень доходов, с которых не надо платить НДФЛ. Среди них доходы от продажи иного имущества (не являющегося недвижимостью), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Освобождение действует в отношении всех физических лиц независимо от их налогового статуса (резидент/нерезидент). Проще говоря, если автомобиль находился в собственности не менее трех лет, налоговая обязанность в РФ при его продаже не возникает, даже если продавец потерял статус налогового резидента.

Если же автомобиль находился в собственности меньше 3 лет, будет применяться обычная ставка НДФЛ для нерезидентов (30%), при этом налогом будет облагаться весь доход (без вычета расходов на приобретение автомобиля, так как имущественные вычеты налоговым нерезидентам не предоставляются). При разрыве налогового соглашения эту сумму налога, уплаченного в РФ, будет нельзя зачесть, таким образом, доход будет обложен налогом дважды.

Дивиденды и проценты по российским бумагам. Стандартная ставка НДФЛ при выплате дивидендов российскими компаниями для налоговых нерезидентов составляет 15%, при выплате процентов по долговым ценным бумагам – 30%. Эти ставки могут быть снижены по условиям налоговых соглашений, например, по условиям налогового соглашения между Россией и Великобританией, ставка налога в отношении дивидендов не может превышать 10%, а в отношении процентов составляет 0%.

Если соглашение будет расторгнуто, то при переезде за рубеж процентные и дивидендные доходы будут облагаться налогом по более высоким ставкам. И, конечно, человек утратит право на зачет российского налога при уплате налога за рубежом.

Зарплата от российского работодателя. Власти уже 8 месяцев думают, как обложить налогами зарплаты уехавших сотрудников российских компаний (ожидается, что платить придется всем нерезидентам). Пока не приняты поправки https://vpost-media.ru/texts/relokanty-poluchili-esche-god относительно налогообложения доходов «удаленщиков», работающих на российские компании, налог с их зарплат после потери статуса налогового резидента либо взимается по ставке 30%, либо вовсе не облагается налогом в России (если в договоре с сотрудником указано, что свои трудовые функции он выполняет за рубежом).

После разрыва налоговых соглашений ситуация изменится только для тех сотрудников, чьи трудовые доходы облагаются по ставке 30%: они не смогут принимать в зачет сумму российского налога при исчислении своей налоговой обязанности за рубежом.

Очевидно, что разрыв налоговых соглашений будет наиболее болезненно для тех релокантов, кто выбрал для переезда страны с высоким подоходным налогом. Им придется больше платить как в России, так и за рубежом, совокупная налоговая нагрузка для них может вырасти даже в два раза. Вероятнее всего, им придется либо менять страну проживания, либо избавляться от российских активов.

Эффект от разрыва налоговых соглашений будет менее заметным для тех, кто переехал в страны, которые либо позволяют не облагать налогом зарубежные доходы (Португалия, Израиль и Великобритания – при соблюдении некоторых условий) либо допускают уплату фиксированного подоходного налога (Италия, Швейцария) – для таких налогоплательщиков может измениться только налоговая ставка в России, за рубежом их налоговые обязательства останутся прежними.

Это первая из двух публикаций. Вторая будет посвящена налогам юридических лиц.

читать еще

Подпишитесь на нашу рассылку